сводный счет фактура по агентскому договору

Важные материалы в статье на тему: "сводный счет фактура по агентскому договору" с источниками и комментариями. Если в процессе прочтения возникли вопросы, вы всегда можете задать их дежурному специалисту.

Как оформить счет-фактуру посреднику, который реализует товары (работы, услуги) заказчика

В соответствии с действующим гражданским законодательством организации-посредники могут действовать как от своего имени, так и от имени заказчика. В первом случае посредник и заказчик заключают между собой договор комиссии или агентский договор. Во втором стороны действуют в рамках договора поручения или агентского договора.

Посредник действует от своего имени

Если посредник, который реализует товары заказчика, действует от своего имени, то он должен выставлять покупателям счета-фактуры (п. 1, 3 ст. 169 НК РФ, п. 20 раздела II Приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Причем также должна поступать и организация-посредник, которая применяет спецрежим и реализует товары (работы, услуги) заказчика (комитента, принципала) – плательщика НДС. Журналы учета счетов-фактур компании-спецрежимники, ведущие посредническую деятельность, должны представлять в налоговую инспекцию (п. 3.1 ст. 169, п. 5.2 ст. 174 НК РФ). Однако при этом уплачивать НДС в бюджет не нужно (письмо Минфина России от 28.04.2010 № 03-11-11/123).

Порядок выставления счета-фактуры посредником, который действует от своего имени, имеет некоторые особенности. Остановимся на них подробно.

Итак, компания-посредник составляет два экземпляра счета-фактуры. Причем в строках 2, 2а, 2б следует указать собственные название, адрес, ИНН и КПП. Один экземпляр нужно передать покупателю, а второй зарегистрировать в журнале учета счетов-фактур. В книге продаж такой счет-фактуру регистрировать не нужно (п. 7 Приложения 3, п. 20 раздела II Приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Читайте так же:  восстановление ндс при списании товара

Копию счета-фактуры, выставленного покупателю, посредник должен предоставить заказчику. В свою очередь, заказчик не позднее 5 календарных дней со дня отгрузки выставит счет-фактуру посреднику (п. 20 раздела II Приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 №1137). Дата указанного документа должна соответствовать дате счета-фактуры, который выставлен посредником. В строках 2, 2а, 2б заказчик должен указать свое наименование, адрес, ИНН и КПП.

Полученный от заказчика счет-фактуру компания-посредник должна зарегистрировать в журнале учета счетов-фактур (п. 3.1 ст. 169 НК РФ, п.11 приложения 3 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Если посредник реализует товары в розницу, то вместо счета-фактуры он предоставляет заказчику показатели контрольных лент ККТ.

Помимо счета-фактуры на реализованные товары посредник должен выставить заказчику счет-фактуру на сумму посреднического вознаграждения (п. 20 раздела II Приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137). Понятно, что данная норма распространяется только на компании-посредники, которые являются плательщиками НДС. В журнале учета счетов-фактур такой документ регистрировать не нужно (абз. 4 п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Посредник действует от имени заказчика

Если компания-посредник действует от имени заказчика, то счет-фактуру выставляет сам заказчик от своего имени в общем порядке (п. 20 раздела II Приложения 5 к Постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137).

Диадок легко настроить под ваши бизнес-процессы. Формируйте документы и отправляйте их контрагентам или коллегам.

Как составлять счета-фактуры по агентскому договору?

Агент выставляет счета-фактуры с НДС на отгрузку и полученные авансы. Эти счета-фактуры агент регистрирует в ч. 1 журнала учета счетов-фактур, принципалу направляет копии. В книгу продаж их вносить не надо (п. 20 Правил ведения книги продаж, Письмо Минфина от 19.07.2017 N 03-07-09/45747).

Читайте так же:  код профессии должности по окпдтр логист

Полученные от принципала счета-фактуры агент регистрирует в ч. 2 журнала учета счетов-фактур, а в книге покупок не регистрирует.

См. Образец оформления счета-фактуры

Все это агент делает, даже если применят освобождение от НДС или не является плательщиком НДС, например, работает на УСН (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Принципал, получив копии счетов-фактур, выставленных покупателям, перевыставляет их агенту. В строках 2, 2а, 2б он указывает свои реквизиты, в строке 1 — свой номер. Остальные данные переносит из счетов-фактур агента. На несколько счетов-фактур от одного числа можно перевыставить один сводный счет-фактуру. Перевыставленные счета-фактуры принципал регистрирует в книге продаж.

Видео (кликните для воспроизведения).

Образец заполнения счета-фактуры принципалом при реализации товаров агентом от своего имени

Если агент действует от имени принципала

Агент счета-фактуры покупателям не выставляет, это делает принципал (Письмо Минфина России от 19.10.2015 N 03-07-14/59665).

Принципал выставляет счета-фактуры с НДС на отгрузку и полученные авансы. так же, как если бы продавал товары (работы, услуги) напрямую, без посредников.

При покупке товара

АГЕНТ

ПРИНЦИПАЛ

Если агент действует от своего имени

Агент перевыставляет принципалу счета-фактуры продавцов на товары и выданные авансы. В строке 1 он ставит свой номер, в строках 6, 6а, 6б — реквизиты принципала, а строку 5 дополняет данными о платежке, по которой получил деньги от принципала. Остальные сведения переносит из счета-фактуры продавца. На несколько счетов-фактур от одного числа можно перевыставить один сводный счет-фактуру (п. 1 Правил заполнения счетов-фактур).

Счета-фактуры, полученные от продавцов, и счета-фактуры, перевыставленные принципалу, агент регистрирует в журнале учета, но не регистрирует в книге покупок и книге продаж (п. 19 Правил ведения книги покупок).

Образец оформления счета-фактуры агентом

Читайте так же:  контейнеры для вывоза мусора размеры

Все это агент делает, даже если применят освобождение от НДС или не является плательщиком НДС, например работает на УСН (п. 3.1 ст. 169 НК РФ).

Принципал регистрирует в книге покупок счета-фактуры, перевыставленные ему агентом.

Если агент действует от имени принципала

Агент не получает счета-фактуры от продавцов и не перевыставляет их принципалу. Продавцы выставляют счета-фактуры напрямую принципалу (Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-14/44201).

Счета-фактуры продавцы выставляют напрямую принципалу (Письмо Минфина России от 22.10.2013 N 03-07-14/44201).

Видео (кликните для воспроизведения).

Внимание! Во всех случаях агент — плательщик НДС выставляет счета-фактуры принципалу на свое вознаграждение или другой доход, который получает за свои услуги (п. 1 ст. 156, подп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ). Этот счет-фактуру агент регистрирует в книге продаж, принципал — в книге покупок.

сводный счет фактура по агентскому договору
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here